Главное «налоговое» событие предстоящего года, которое затронет всех, вне зависимости от режима налогообложения. Уплачивать налоги теперь нужно с использованием ЕНС – единого налогового счета.
Деньги перечисляли по реквизитам (в частности КБК), по которым ФНС определяла вид налога. По сути, это была «этикетка», позволяющая распределить финансовые потоки от налогоплательщиков по разным бюджетам.
С 1 января 2023 года:
Средства от налогоплательщика поступают на индивидуальный ЕНС общей массой. ФНС самостоятельно распределит их на различные налоги и сборы, ориентируясь на декларации и расчеты. Если же отчетность подается после уплаты самого налога (например, авансовые платежи по УСН платим каждый квартал, а декларацию подаем по итогам года), то налогоплательщик должен заполнить уведомление, в котором укажет, какие налоги он оплачивает в этот период.
Заявления для оформления ЕНС подавать не нужно: казначейство автоматически сформирует счета для всех налогоплательщиков к новому году.
Впрочем, для некоторых налогов и сборов ничего не поменяется, то есть даже в 2023 году уплачивать их нужно будет по старым правилам:
- страховые взносы на травматизм;
- утилизационный сбор;
- НДФЛ с выплат работникам-иностранцам с патентом;
- госпошлина, по которой суд не оформил исполнительный документ.
Единые сроки подачи отчетности и уплаты налогов
С введением ЕНС изменится и привычный график перечислений и отчетности. Нужно запомнить две даты: 25 и 28 число.
До 25 числа каждого месяца нужно отправить уведомление об исчисленных налогах (сборах), если они уплачиваются до отправки декларации или иной формы отчетности.
До 28 числа каждого месяца нужно перечислить на ЕНС сумму, необходимую для уплаты всех налогов, сборов, недоимок, процентов, штрафов, пени и пр.
Подать уведомление можно любым удобным способом:
- через ТКС, подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью;
- в личном кабинете на сайте ФНС;
- в бумажной форме, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, ИП и организации, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).
Изменятся и сроки подачи отчетности по УСН. Юридические лица должны сдать декларацию до 25 марта, а индивидуальные предприниматели – до 25 апреля. Получается, что сроки сократились на 6 и 5 дней соответственно: по старым правилам организации сдавали отчетность до конца марта (до 31 числа), а ИП – до конца апреля (до 30 числа).
Кстати, форма декларации тоже поменяется, правда, применить обновленную отчетность нужно лишь в 2025 году. За 2022 год бизнес отчитывается по текущей форме в указанные выше сроки.
Новые лимиты для УСН
Чтобы сохранить право на применение УСН, ежегодная выручка налогоплательщика не должна превышать установленного лимита: 150 млн руб. в год для основного тарифа и 200 млн руб. в год – для повышенной ставки. Для компаний, которые только собираются перейти на упрощенку, сумма ограничена 112,5 млн руб. за последние 9 месяцев.
Базовые значения каждый год индексируются с учетом коэффициента дефлятора. В 2023 году он составит 1,257. Это значит, что для определения лимитов УСН в новом году нужно базовые величины умножить на коэффициент:
- 150 × 1,257 = 188,5 млн руб. в год по обычной ставке;
- 200 × 1,257 = 251,4 млн руб. в год по повышенной ставке;
- 112,5 × 1,257 = 141,4 млн руб. за 9 месяцев для перехода на УСН.
Для УСН «Доходы» базовая ставка по-прежнему равна 6%, а повышенная – 8%. Для УСН «Доходы минус расходы» размер ставок составляет 15% и 20% соответственно.
Запрет на УСН для ювелиров
С 2023 года не смогут применять упрощенку организации и предприниматели, которые производят ювелирные украшения и торгуют изделиями из драгоценных металлов. При этом масштаб деятельности не имеет значения – под ограничение попадают даже ювелиры, работающие в одиночку в собственной мастерской.
Определять вид деятельности ФНС будет, как и прежде, по ОКВЭД, например, таким:
- 32.12 — Производство ювелирных изделий и аналогичных изделий;
- 46.48 — Торговля оптовая часами и ювелирными изделиями;
- 47.77 — Торговля розничная часами и ювелирными изделиями в специализированных магазинах.
Для перехода на общую систему налогообложения не нужно подавать заявление – ФНС выполнит перевод ИП и юридических лиц автоматически.
Переход на АУСН для бизнеса
Эксперимент по автоматизированной УСН расширяется: в 2022 году переход разрешали только новым ИП и организациям, а в 2023 он стал доступен и остальным налогоплательщикам. К примеру, в Татарстане за полгода действия эксперимента на автоматизированный режим налогообложения перешли около 450 субъектов МСП.
С одной стороны, это всего 2% от числа потенциальных участников, но эксперты уверены, что в следующем году ситуация изменится. Сейчас бизнес занял выжидательную позицию и ждет первых результатов внедрения новой системы.
Переход доступен налогоплательщикам из 4 регионов, отобранных для эксперимента:
- Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Татарстан.
Чтобы сменить режим налогообложения и перейти на АУСН в 2023 году, налогоплательщики должны подать уведомление о переходе до 31 декабря 2022 года. Отказ от УСН при переходе на АУСН происходит автоматически, нужно лишь проставить признак отказа в самой форме документа.
Напомним, что главная цель АУСН – упрощение документооборота. Налоги считает ФНС на основе данных расчетного счета, а НДФЛ – уполномоченные банки, через которые и осуществляется выплата заработной платы. При этом страховых взносов (в том числе у ИП за себя) нет вовсе.
Перейти на АУСН может микробизнес со штатом до 5 человек и доходом не более 60 млн руб. в год.