Коммерческий кредит — это заем, предоставляемый одним предприятием другому. Он может быть предоставлен как в виде иностранной валюты и чеков, так и наличными. Как правило, оплата за товар, выдается в виде авансового платежа. Коммерческий кредит должен быть ответственным как для кредитора, так и для должника. Вопрос: Как следует отразить в бухгалтерском учете выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочка платежа), оформленного выдачей заказчику собственного простого дисконта со сроком действия? Исполнителем заключен договор на оказание консультационных услуг на условиях коммерческого кредита заказчику в виде отсрочки платежа. Это оформляется выпуском собственных процентов. Условная стоимость консультационных услуг составляет 120 000 рублей, в том числе 20 000 рублей. Счет выставляется в день подписания акта приема-передачи оказанных услуг исполнителем и заказчиком (1 июня). Срок оплаты по векселю истекает 1 сентября. Исполнитель предъявил вексель к оплате 1 сентября. В тот же день он получил наличные деньги для оплаты обмена. См. ответ.
Учет коммерческого кредита у кредитора
На примере продажи товара в счет оплаты раскройте особенности бухгалтерского учета. Поскольку коммерческий кредит рассматривается как дополнительный период, проценты по нему увеличивают себестоимость продукции. Соответствующие правила можно найти в ПБУ 9/99, п. 6.2. Из этого же правила следует, что выручка, полученная в результате предоставления коммерческого кредита, должна быть учтена в заявленной сумме.
Вопрос: Если покупатель выставляет проценты, в какой срок признать выручку от реализации готовой продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа) в бухгалтерском учете производственной организации — установлен ли для нее лимит? По договору закупки учреждение продало партию готовой продукции на сумму 600 000 рублей, в том числе 100 000 батонов, а покупатель предоставил коммерческий кредит в виде отсрочки платежа. Учебный год. В день отгрузки готовой продукции (30 апреля) покупатель выставил собственный счет-фактуру на 648 000 рублей со сроком истечения не «по предъявлении», а до 31 июля. Счет был предъявлен к оплате и оплачен 3 августа. Организация работает на основе промежуточного бухгалтерского учета, срок действия которого истекает в конце каждого месяца. Для целей налогообложения доходы и расходы признаются по методу начисления. Счета-фактуры покупателей на организованном рынке мобильной связи (ОРСМ) не обсуждаются. Ставка рефинансирования Банка России в почтовом периоде составляла (при условии) 6,25%. Показать ответы.
Заинтересованность в сделке отражается следующей записью: dt62 KT90-1. Дата отражения сделки определяется датой перехода права собственности на предмет договора, как это определено в договоре. Эта же дата необходима для определения суммы процентов, которую должен уплатить заемщик, если право переходит после передачи товара контрагенту. Если передача права осуществляется после полной оплаты продукта, проценты признаются в момент оплаты продукта. Проценты включаются в структуру выручки от реализации.
ПРИМЕЧАНИЯ! Как правило, ответственность за просрочку платежей по кредиту принимается на себя при предоставлении коммерческого кредита. Проценты отражаются на счете 91.
НДС.
В налоговую базу по НДС включаются следующие доходы (п. 1 ст. 162 Кодекса о налоге на прибыль)
Коммерческая прибыль увеличивает базу НДС кредитора. Основание — пункт 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. Доходы в виде процентов включаются в состав внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ. Порядок учета определен в статье 316 Налогового кодекса.
Процесс признания доходов определен в разделе 271 Налогового кодекса. Если заем действует более одного периода, доход считается полученным и включается в структуру доходов в конце периода. Если договор заканчивается досрочно (например, заем был погашен досрочно), доход считается полученным и включается в структуру доходов по истечении срока действия документа.
Бухгалтерский учет.
В контексте бухгалтерского учета коммерческие кредиты отражаются в таких регистрах
Примечание: Каждый учет должен быть подтвержден первичными документами. К ним относятся договоры торгового кредита, выписки с лицевых счетов, свидетельства и чеки.
Учет у заемщика
В ПБУ предусмотрено, что обязательства по договорам на условиях коммерческого кредита должны учитываться на счете 60 «Расчеты с поставщиками». Детальный учет на счете 60 должен позволять извлекать информацию о поставщиках по коммерческому кредиту. Согласно ПБУ 15/2008 проценты по займам считаются еще одним расходом. Они распределяются равномерно на всю сумму займа.
Проценты в пользу бухгалтера отражаются на счете ДТ 91 и КТ 60. Для организации детальной отчетности рекомендуется пригласить бухгалтера. Например, 60-П «Проценты по коммерческому кредиту». При определении налоговой базы проценты включаются в состав внереализационных расходов. Основанием является пункт 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
В пункте 1 статьи 269 НК РФ сказано, что в состав налоговых расходов включаются проценты, полученные по долговым обязательствам в любой форме. При этом бухгалтерам следует учитывать, что сумма процентов не сильно отличается от средней суммы требований.
Порядок учета процентных расходов описан в статьях 272 и 273 Налогового кодекса. Если организация использует метод признания доходов, то расходы включаются в структуру себестоимости в конце периода. Однако это относится только к долгосрочным обязательствам. Это обязательства, которые действуют более одного года. Если организация использует кассовый метод, то датой начисления процентов считается момент покрытия обязательства.
Бухгалтерский учет.
Бухгалтерский учет включает в себя использование этих записей.
Проценты по коммерческим кредитам должны начисляться в течение всего отчетного периода. Например, это август-сентябрь до полного погашения долга.
Дополнительные функции.
Если организация использует кассовый метод, расходы по процентам признаются ежемесячно. Однако это бухгалтерский учет. Согласно налоговому учету, расход должен признаваться немедленно. В результате возникает временная разница и счет отложенного налога. Если расходы в виде процентов признаются в налоговом учете, то они оплачиваются.
Преимущества и недостатки коммерческого кредита
Коммерческие кредиты берутся очень часто. Их популярность объясняется такими преимуществами:
Однако и коммерческий кредит не стоит на месте.
Кредитор имеет возможность продать свою продукцию, а должник — купить ее на удобных условиях. Таким образом, сфера применения коммерческих кредитов очень широка.