Что такое неподтвержденная дебиторская задолженность?

17. 08. 2018 При регулярной переписи печатных «требований» бухгалтеры часто обнаруживают суммы, которые висят долгое время, и должник никак не может их взыскать. Налоговый кодекс позволяет учесть ущерб, сняв нестабильные требования (п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 2). Однако при этом должны быть установлены конкретные обстоятельства и причины возникновения спорного «требования».

В ходе проверки инспекция неоднократно запрашивала у компании документы и предлагала восстановить основные бухгалтерские документы, подтверждающие формирование требования оппонентом. В соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ расходы должны быть обоснованы. Компания таких документов не предоставила.

Решение Арбитражного суда Дальневосточного округа от 5 июня 2018 года по делу № А73-8664/2017 по Ф03-1639/2018.

Рассмотрев спор, суд установил, что основанием для доначисления КПН послужило необоснованное завышение налогоплательщиком внереализационных расходов для целей КПН. Объектом налогообложения по КПН у российских организаций признаются доходы за вычетом сумм произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ). ). Налогоплательщики уменьшают сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ) на сумму полученных доходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходами признаются правомерные и документально подтвержденные затраты (или убытки, если они предусмотрены статьей 265 НК РФ), осуществленные налогоплательщиком. Внереализационными расходами признаются убытки, понесенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, в частности, сумма невозвращенных кредитов и, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по невозвращенным кредитам, сумма невозвращенных кредитов, не покрытая за счет средств резерва. Резервы (статья 265(2)(ii) Закона о подоходном налоге). Безнадежные долги (невозвратные) — это долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности, а также долги, которые в соответствии с Гражданским кодексом стали невозможными к исполнению вследствие действий или неисполнения обязательств государственными органами. Ликвидация компаний.

Неподтвержденный безнадежный долг списать нельзя

В конце 2016 года Федеральная налоговая служба объявила об изменениях, которые вступят в силу с 1 января 2017 года. Среди прочего, изменение коснулось возможности составлять большие прогнозы требований, то есть нестабильные требования. Нередко в руководстве организаций сами бухгалтеры не заинтересованы во взыскании и признании долгов и поэтому ищут способы вернуть деньги за уже отправленные товары и услуги. В принципе, это разумно и понятно.

Позиция налоговой инспекции

Уже прошло первое полугодие 2017 года, и различные средства и методы взыскания долгов были опробованы на практике. Большинство историй связано с «требованиями», которые остаются неоплаченными, но мы столкнулись с несколькими случаями, когда поставщики доказали свое право на взыскание. На самом деле таких случаев всего шесть. Сегодня мы делимся ими с вами. Но сначала давайте вспомним, что такое неустойчивое требование.

Неустойка — это, прежде всего, те требования, по которым истек срок исковой давности (по общему правилу срок исковой давности составляет три года — ст. 196 ГК РФ). Это также долги, срок исполнения обязательств по которым истек, поскольку они не могут быть исполнены в результате ликвидации государственных органов или компаний. Наконец, это долги, неисполнимость которых может быть подтверждена решением мирового судьи о прекращении исполнительного производства. Такое решение выносится в двух случаях.

Если невозможно установить местонахождение должника, проверить его имущество, получить сведения о наличии денежных средств или иных ценностей на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях,

Дебиторская задолженность небезнадежна: разбираем шесть случаев

у должника отсутствует имущество, на которое может быть наложен арест, и все меры, принятые судебным приставом-исполнителем для выявления этого имущества в соответствии с законом, безрезультатны.

Однако если «требование» идентифицировано как неустановленное взыскание, бухгалтер уменьшает его только до внереализационного расхода на основании подпункта 2 (2) пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса. 2, абз. Теперь посмотрим, какое окно остается у бухгалтера для признания обязательства безнадежным к взысканию.

Известно, что если организация прекращает свое существование, то взыскать с нее долги уже невозможно. Насколько эти правила применимы к индивидуальным предпринимателям? Во-первых, индивидуальный предприниматель по-прежнему является частным лицом, то есть отдельным гражданином, на которого распространяются положения Кодекса Российской Федерации, а также Налогового кодекса Российской Федерации, и имеет свои рычаги воздействия на гражданина. Представим ситуацию, когда вы в течение трех месяцев отправляли Иванову С.С. товары, не относящиеся к заработной плате, а на четвертый месяц обнаружили, что он по собственной инициативе сбился с этого режима. Более того, нет информации о том, что он решил лишиться должности из-за своей неплатежеспособности. В данном случае Иванов С.С. должен вашей организации как простой гражданин. Взыскать с него долг необходимо и нужно — такой вывод мы сделали на основании статьи 24 ГК РФ, поскольку он является ответственным лицом перед кредиторами (то есть перед вашей компанией). Понятно, что у него может возникнуть желание «куда-нибудь спрятаться», ведь небезосновательно он сознательно перестал быть индивидуальным предпринимателем. В этом случае можно обратиться в суд с иском, который с большей вероятностью будет удовлетворен. Здесь важно отметить, что у Иванова не должно быть доказательств того, что он является банкротом. В противном случае требование остается шатким. То же правило действует и в отношении несостоятельности физического лица.

Если у вас есть сомнения в том, что контрагент действительно произведет вам платежи до того, как вы отправите товары или окажете услуги в крупных объемах, обратитесь за помощью к его поручителю. В большинстве случаев он (контрагент) будет всячески отнекиваться: «Да ладно, как Саныч! Он же раньше работал! Какой еще гарант? Вы мне не доверяете? ‘Я тебе доверяю, но никто не знает, что будет’. Это работа, здесь нет ничего личного», — приходится отвечать ему. Если Саныч обанкротится или будет реорганизован по какой-либо причине, именно поручитель гарантирует, что компания сможет взыскать свои долги. Но тут может возникнуть другая проблема — кто захочет быть поручителем? На практике это может быть его собственная дочерняя компания или компания, связанная с ним.

Случай №1: «Индивидуальный предприниматель задолжал»

Этот случай чем-то напоминает ситуацию, когда одна организация возмещает убытки другой. Фактически получается, что он выкупает бизнес в долг. Понятно, что он не заинтересован в возмещении чужих долгов, но опять же должен это делать. Согласно письму Минфина от 03-03-06/1/60050 от 20. 10. 15, в данном случае агголятор не может признать этот долг безнадежным и обязанным его регулировать. Кроме того, он не имеет права перепродавать этот бизнес кому-либо еще, пока долг не будет погашен.

Случай №2: «Исключение и ЕГРЮЛ»

У нескольких наших коллег возникали проблемы, когда должник оказывался банкротом или банк лишался разрешения. Как вы знаете, процесс ее очистки связан с процедурой банкротства и может занять несколько лет. Исходя из письма Минфина от 04.03.13, 03-03-06/1/6313 — «до завершения процесса банкротства банка, до завершения процесса банкротства банка, до завершения процесса признания банкротом нестабильной задолженности, до завершения процесса признания банкротом нестабильной задолженности». Вы знаете, что получите деньги на свой текущий счет от продажи активов банка, проданных на аукционе, возможно, через один или два года. Не торопитесь.