Взаимозачет задолженности

Действующее законодательство недостаточно полно регулирует вопросы проведения зачета и содержит лишь основные положения, вследствие чего при практическом применении норм о зачете трудно не избежать ошибок.

Некоторые проблемные вопросы проведения зачета разъяснены в недавно принятом Постановлении Пленума ВС РФ от 11.06.2020 № 6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств» (далее — Постановление Пленума ВС РФ № 6).

Отметим, что до его принятия разъяснения о порядке применения зачета содержались в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» (далее — Письмо ВАС РФ № 65), но после принятия Постановления Пленума ВС РФ № 6 оно стало менее актуально.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В предусмотренных законом случаях разрешается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

Таким образом, для проведения зачета необходимо соблюсти три обязательных условия.

1. Встречность зачитываемых требований

Верховный Суд в Постановлении № 6 разделил встречные требования на два вида:

• активное требование — требование лица, которое заявляет о зачете;
• пассивное требование — требование, против которого зачитывается активное требование, то есть требование к самому заявителю.

Такое разделение вызвано тем, что каждому виду требований предъявляются разные условия. Например, для активного требования должен наступить срок исполнения обязательства — нельзя досрочно потребовать исполнения обязательства с помощью зачета. Но в отношении пассивного требования можно не дожидаться такого срока — то есть, заявляющая о зачете сторона вправе исполнить свое обязательство досрочно.

Также пропустить срок исковой давности можно только по пассивному требованию.

В соответствии с п. 3 ст. 199 ГК РФ не допускается зачет требований, по которым истек срок исковой давности. Ранее данная норма трактовалась судами как запрет зачета не зависимо от того, по какому требованию, активному или пассивному, истек срок давности.

Верховный Суд РФ исключил такую трактовку и разграничил последствия истечения сроков давности для активного и пассивного требований. Так, истечение срока исковой давности по активному требованию влечет недопустимость зачета, но в тоже время не препятствует проведению зачета по пассивному требованию.

При истечении срока исковой давности по активному требованию должник по нему, получивший заявление о зачете, не обязан в ответ на него сообщать о пропуске срока исковой давности кредитору (пункт 3 статьи 199 ГК РФ) (п. 18 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Встречность требований заключается в том, что кредитор по активному требованию одновременно должен являться должником по пассивному требованию (п. 11 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Исключения!

Как подчеркнул Пленум Верховного Суда, также могут быть зачтены и требования, не являющиеся встречными, если это предусмотрено законом или заключенным между сторонами договором (п. 11 Постановления Пленума ВС РФ № 6). Например, когда должник возложил исполнение своего обязательства на третье лицо, у которого есть собственное требование к кредитору (п. 4 ст.

313 ГК РФ).

Также должник в случае уступки требования может зачесть свое требование к первоначальному кредитору против требования нового кредитора (ст. 412 ГК РФ).

Такой зачет допустим при следующих условиях:

требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования;

срок требования наступил до получения данного уведомления либо не указан или определен моментом востребования.

2. Требования, являющиеся предметом зачета, должны быть однородными

Данное условие означает, что стороны после осуществления зачета должны оказаться в том же положении, как если бы оба обязательства были прекращены исполнением. То есть должен быть однороден предмет встречных требований (деньги за деньги, имущество за имущество, услуга за услугу).

Условие об однородности требований относится только к предмету зачета и не касается оснований их возникновения, которые могут быть разного вида. Против требования об уплате основного долга по одному договору (например, стоимости поставленного товара) можно зачесть требование об уплате неустойки, процентов по ст. 395 ГК или возмещению убытков, начисленных вследствие нарушения по другому договору (п.

12 Постановления Пленума ВС РФ N 6). Если встречные договорное и внедоговорное требования являются денежными, то такие требования считаются однородными и могут быть прекращены зачетом (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 3 августа 2000 г. N Ф08-1838/2000).

Если же предмет требований различен, то зачет не происходит. Например, выполнение предоплаченных работ не может рассматриваться в качестве зачета требования об оплате задолженности, поскольку данные требования не обладают свойством однородности. В этом случае обязательство прекратилось надлежащим исполнением (Определение Верховного Суда РФ от 17 августа 2015 г.

N 302-ЭС15-2019).

Условие об однородности должно соблюдаться на момент заявления о зачете. Так, требования могут быть неоднородными на момент их возникновения (требование о передаче вещи и требование о возврате суммы займа), но будут таковыми на момент заявления о зачете (требование о возмещении убытков за нарушение обязанности по передаче вещи и требование о возврате суммы займа)(п. 10 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

Несоблюдение условия об однородности требований является основанием для признания зачета недействительным.

3. Должен наступить срок исполнения по активному требованию

Для проведения зачета должен наступить срок исполнения по активному требованию, за исключением случаев, когда такой срок не указан или определен моментом востребования (абз. 1 п. 13 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

При этом для проведения зачета не является обязательным наступление срока исполнения пассивного требования, если оно может быть исполнено досрочно в соответствии с законом или договором (абз. 2 п. 13 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

Определение и цель

Под термином подразумевается соглашение в письменной форме о взаимопогашении требований однородного содержания участников договора. К ним относят обязанности по оплате за предоставленные услуги. Ситуация для примера: предприятие А занимается предоставлением бухгалтерской помощи, а их клиент (Б) — разработкой сайтов.

Компания А заказывает услугу по созданию веб-ресурса и подписывает договор о зачете. Так, после выполнения работ, партнеры проводят акт сверки счетов и взаимозачета наименьшей суммы. Процедура выполняется по 2 или более встречным обязательствам, а количество участников начинается от двух компаний.

При этом для этого требуется заявление только от одного, хотя на практике соглашение чаще всего двустороннее.

Исходя из приведенной ситуации можно сделать вывод, что взаимо зачет долга между организациями и юридическими лицами — это бухгалтерская операция, оплачиваемая безналично и одновременно прекращающая встречные обязательства при обмене услугами, выступающих для каждой второй стороны дебиторами и кредиторами.

Плюсы такого взаимодействия очевидны:

• оплата по выставленным счетам, в том числе старым, если в определенный момент времени один из участников не имеет возможности погасить долг;
• отсутствие необходимости выплаты банковской комиссии;
• сохранение средств в обороте;
• экономия времени и техническая простота взаимоотношений юридического и финансового характера.

Несмотря на кажущуюся простоту, подобные действия требуют точного знания и выполнения условий Гражданского и Налогового Кодекса РФ, а также фактора однородности, который описывается исполнением параметров различных договоров.

Как провести взаимозачет между организациями в 1С

Рассмотрим, как сделать взаимозачет в 1С на примере.

13 сентября Организация заключила с покупателем ООО «Пилигрим» договор № 625 на поставку мебели на сумму 100 300 руб. в т. ч. НДС 18%.

18 сентября мебель реализована покупателю.

22 октября ООО «Пилигрим» по договору № 705 от 17.10.2018 оказала консультационные услуги стоимостью 66 080 руб. в т. ч. НДС 18%.

31 октября стороны подписали соглашение о зачете взаимных требований по договорам № 625 и № 705 на сумму 66 080 руб., что подтверждено актом взаимозачета.

Как сделать взаимозачет в 1С

Данные по кредиторской и дебиторской задолженности можно сформировать автоматически по кнопке Заполнить — Заполнить все задолженности остатками по взаиморасчетам .

Тогда обе вкладки будут заполнены остатками, и нужно будет только откорректировать графу Сумма расчетов , указав в ней сумму взаимозачета.

Итоги взаимозачета выводятся внизу документа:

• Дебиторская задолженность и Кредиторская задолженность — сумма задолженности, которая будет зачтена после проведения взаимозачета;
• Разница — должна равняться «0». Если в данном поле есть сумма, значит, задолженности не равны, и нужно откорректировать графу Сумму расчетов , указав в ней наименьшую сумму задолженности (сумму взаимозачета).

Проводки

Взаимозачет между организациями проводки в 1С 8.3.

Документ формирует проводку:

• Дт 60.01 Кт 62.01 — проведен взаимозачет с контрагентом.

Как распечатать акт взаимозачета в 1C

Нажмите кнопку Акт взаимозачета документа Корректировка долга .

При необходимости подсвеченные поля можно откорректировать из печатной формы.

Мы рассмотрели проведение взаимозачета с помощью документа Корректировка долга в 1С 8.3, а также где найти, как сделать и провести акт взаимозачета в 1с 8.3.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

ФНС в своем Письме от 22.01.2021 N БС-4-11/663@ пояснила, что.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Документ «Корректировка долга»

Он нужен, чтобы оформить взаимозачет между организациями в нашей конфигурации. Пользователи найдут его как в разделе «Покупки», так и в разделе «Продажи».

Рис.1 Корректировка долга

Вверху документа есть возможность выбора контрагента, а также активная кнопка «Создать» (Рис.2). Выбрав интересующего нас контрагента, при последующем нажатии кнопки «Создать на основании» программа покажет только счета-фактуры, относящиеся к данному поставщику.

Рис.2 Создать на основании

Предположим, что мы приобрели программу 1С у компании ООО «ВДГБ: Центр автоматизации» (далее – Общество) за 2400 рублей, и одновременно изготовили Обществу штамп за 1000 рублей. Фактическая оплата сторонами не произведена.

В открывшемся окне ищем в строке вида операцию «Зачет задолженности».

Рис.3 Зачет задолженности

В строке «В счет задолженности» можно выбрать из двух вариантов:

• Покупателя перед нашей организацией;
• Третьего лица перед нашей организацией.

В нашем примере нет третьих лиц, поэтому берем первый вариант выбора задолженности.

Ищем его и жмем «Заполнить» во вкладке «Задолженность перед покупателем».

Рис.4 Задолженность перед покупателем

Программа автоматом нашла в системе нашу задолженность за программное обеспечение в размере 2400 рублей. Далее переходим во вкладку «Задолженность покупателя» (Дебиторская задолженность) и также нажимаем на кнопку «Заполнить».

Рис.5 Задолженность покупателя

Система автоматически нашла операцию по оказанию услуги по изготовлению штампа в размере 1000 рублей.

Внизу документа обращаем внимание на сальдо взаиморасчетов с контрагентом в нашу пользу в размере 1400 рублей (2400 руб. — 1000 руб.). При отрицательном сальдо взаимозачет между контрагентами невозможен, поэтому нам надо вручную откорректировать кредиторку перед Обществом.

Рис.6 Сальдо взаиморасчетов с контрагентом

Далее нужно лишь «Провести и закрыть» документ.

Однако для осуществления данной операции необходимо подписать акт с контрагентом, так как нужно его согласие на взаимозачет по договорам. Соответствующий акт взаимозачета в 1С можно распечатать из данного документа, нажав на кнопку «Акт взаимозачета».

Рис.7 Акт взаимозачета

Акт взаимозачета имеет печатную форму.

Рис.8 Акт взаимозачета имеет печатную форму

Данный документ можно распечатать или же отправить контрагенту прямо из программы, в случае наличия соглашения с ним об электронном документообороте.

Взаимозачет третьему лицу

Теперь посмотрим ситуацию, при которой у нас есть дебиторка на сумму, превышающую наш долг перед поставщиком, и достигнута договоренность закрытия нашего долга перед Обществом за счет долга третьей фирме. Для этого также воспользуемся «Корректировкой», но в строке «Зачесть задолженность» указываем уже «Поставщику», а не «Покупателю», как в предыдущем примере, а в строке «В счет задолженности» – операцию «Третьего лица перед нашей организацией».

Рис.12 Взаимозачет третьему лицу

Третьим лицом, у которого есть задолженность перед нами, выберем Главу КФХ Кизову Асият Сослановну, на момент осуществления взаимозачета ее задолженность перед нами составляла 54 000,0 рублей. Поэтому, как и в предыдущем примере, вручную откорректируем сумму задолженности до 2400 рублей. Поочередно запишем и проведем данные.

Акт взаимозачета теперь выглядит следующим образом:

Рис.13 Акт взаимозачета

Второй пункт Акта содержит задолженность третьего лица.

Далее проверим, какие проводки осуществила программа после наших действий.

Рис.14 Проводки

По кредиту счета 62.1 указан покупатель Глава КФХ Кизова Асият Сослановна на сумму 2400 рублей.

Сделать взаимозачет в 1С меж тремя организациями, как видим, довольно просто. Теперь проверим правильность отражения операции по отчету «Задолженность покупателей». Данный отчет находится по адресу «Руководителю»-«Расчеты с покупателями»-«Задолженность покупателей».

Рис.15 Задолженность покупателей

В открывшемся окне устанавливаем интересующий нас период – 1 квартал 2018 года и нажимаем кнопку «Сформировать».

Рис.16 Сформировать

По строке покупателя Глава КФХ Кизова Асият Сослановна указаны суммы по продаже 54 000,0 рублей, при одновременной оплате в размере 2400 рублей. Долг на конец периода составил 51 600,0 рублей.

Рис.17 Долг на конец периода

В проведении операции в 1С нам способствовал простой интерфейс программы, позволяющий разобраться в вопросе даже начинающему. Кроме того, разработчики программы внимательно следят за изменениями в законодательстве, которые находят свое отражение в оперативных выходах обновлений системы, что в определенной мере облегчает задачу бухгалтеров по мониторингу законодательства.

Какие учреждения могут использовать взаимозачет?

Возможность прекращения обязательства зачетом предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Случаи, в которых не допускается зачет требований, перечислены в с. 411 ГК РФ.

Бюджетные и автономные учреждения могут пользоваться механизмом взаимозачета беспрепятственно.

В казенных учреждениях ситуация сложнее. Дело в том, что финансовое обеспечение деятельности казенных учреждений осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании сметы (п. 2 ст.

161 БК РФ). Бюджет в части доходов исполняется путем зачисления средств на единый счет бюджета (ст. 218 БК РФ).

Бюджет в части расходов исполняется путем санкционирования оплаты денежного обязательства, принятого получателем бюджетных средств в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств (ст. 219 БК РФ). Таким образом, казенному учреждению использовать взаимозачет не рекомендуется, т.к.

это не в полной мере соответствует положениям БК РФ. В то же время суды приходят к выводу, что зачет, как и непосредственная оплата денежного обязательства, является законным способом его прекращения (определение Верховного Суда РФ от 23.09.2019 № 302-ЭС19-15800 по делу № А10-4433/2018).

К неналоговым доходам бюджета относятся различные по экономическому содержанию доходы, в том числе доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, а также средства, полученные в результате применения казенными учреждениями мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации (п. 3 ст. 41 БК РФ).

Следовательно, любые доходы казенного учреждения подлежат перечислению на лицевой счет администратора соответствующих доходов бюджета.

Это означает, что зачесть обязательства на счетах бюджетного учета возможно, но денежные средства в сумме дебиторской задолженности по доходам, зачтенной в счет обязательств по расходам, казенному учреждению нужно перечислить в бюджет.

Бухгалтерский учет операций по взаимозачету и их документальное оформление

Инструкцией, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, применяющейся в учете казенных учреждений, операций по уменьшению расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования зачетом не предусмотрено. Для бюджетных и автономных учреждений указанные операции предусмотрены пп.

94, 110 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, пп. 97, 13 Инструкции, утв.

приказом Минфина от 23.12.2010 № 183н, соответственно.

Зачесть задолженность можно прямой проводкой по дебету соответствующего счета 205 00 (209 00) и кредиту счета 302 00. Если задолженности учитываются по разным источникам финансового обеспечения, для зачета применяется счет 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами».

Разберем наиболее распространенные примеры.

Пример 1. Бюджетное учреждение заключило контракт на поставку прочих материалов за счет КФО 2 на сумму 50 000,00 руб. Материалы не были поставлены в срок, поэтому учреждение предъявило поставщику неустойку в сумме 487,00 руб.

Поставщик согласен с суммой неустойки. На основании Акта взаимозачета сумма неустойки зачтена в счет оплаты за поставку материалов. В учете бюджетного учреждения отражаются следующие записи:

1. Дебет 2 105 36 346 Кредит 2 302 34 734 — приняты к учету прочие материальные запасы на сумму 50 000,00 руб.;
2. Дебет 2 209 41 564 Кредит 2 401 10 141 — начислена неустойка в сумме 487,00 руб.;
3.

Дебет 2 302 34 834 Кредит 2 209 41 664 — зачтена неустойка в счет оплаты за поставку материалов в сумме 487,00 руб.;
4. Дебет 2 302 34 834 Кредит 2 201 11 610, увеличение счета 18 (КВР 244, КОСГУ 346) — оплачена задолженность за поставку материалов в сумме 49 513, 00 руб.

Законодательством не предусмотрено унифицированной формы Акта взаимозачета. Поэтому форму данного документа учреждению нужно разработать самостоятельно с учетом наличия обязательных реквизитов. Также форма Акта может быть предусмотрена условиями договора.

В бухгалтерском учете взаимозачет задолженности может оформляться Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Пример 2. Казенное учреждение, не являющееся администратором кассовых поступлений доходов бюджета, заключило договор на поставку основных средств на сумму 100 000,00 руб. Основные средства не были поставлены в срок, поэтому учреждение предъявило поставщику неустойку в сумме 1 564,00 руб.

Поставщик согласен с суммой неустойки. На основании Акта взаимозачета сумма неустойки зачтена в счет оплаты за поставку основных средств. Сумма неустойки перечислена казенным учреждением на лицевой счет администратора кассовых поступлений доходов бюджета.

В учете казенного учреждения отражаются следующие записи:

1. Дебет 1 106 31 310 Кредит 1 302 31 734 — сформированы вложения в основные средства в сумме 100 000,00 руб.;
2. Дебет 1 209 41 564 Кредит 1 401 10 141 — начислена неустойка в сумме 1 564,00 руб.;
3.

Дебет 1 302 31 834 Кредит 1 304 06 731,
Дебет 1 304 04 141 Кредит 1 303 05 731 — начислена задолженность перед бюджетом по перечислению неустойки в сумме 1 564,00 руб.;
4. Дебет 1 304 06 831 Кредит 1 304 05 310 — отражено перечисление неустойки в бюджет в сумме 1 564,00 руб.;
5. Дебет 1 302 31 834 Кредит 1 304 05 310 — отражена оплата задолженности поставщику в сумме 98 436, 00 руб.;
6.

Дебет 1 303 05 831 Кредит 1 209 41 664 — поступила неустойка на лицевой счет администратора в сумме 1 564,00 руб.

Поскольку для казенных учреждений операции по взаимозачету задолженности не предусмотрены, проводки следует согласовать с ГРБС и (или) финансовым органом (п. 2 Инструкции № 162н).

Пример 3. Автономным учреждением заключен с контрагентом договор на оказание платных услуг на сумму 40 000 руб., в котором учреждение выступает в роли исполнителя. Одновременно с тем же контрагентом заключен договор на оказание прочих услуг на сумму 20 000 руб., в котором учреждение выступает в роли заказчика.

Договоры учитываются в рамках разных КФО: 2 и 4. Юридические лица договорились зачесть дебиторскую задолженность контрагента в счет оплаты учреждением услуг. В учете автономного учреждения отражены следующие записи:

1. Дебет 2 205 31 564 Кредит 2 401 10 131 — начислены доходы от платных услуг на сумму 40 000 руб.;
2. Дебет 4 109 60 226 Кредит 4 302 26 734 — приняты к учету расходы по прочим услугам на сумму 20 000,00 руб.;
3.

Дебет 2 304 06 832 Кредит 2 205 31 664,
Дебет 4 302 26 834 Кредит 4 304 06 732 — отражен зачет дебиторской задолженности контрагента в счет оплаты учреждением услуг на сумму 20 000,00 руб.;
4. Дебет 4 304 06 832 Кредит 4 201 11 610, увеличение счета 18 (КИФ 610, КОСГУ 610),
Дебет 2 201 11 510, увеличение счета 17 (КИФ 510, КОСГУ 510) Кредит 2 304 06 732 — отражено движение средств между КФО 2 и 4 на сумму 20 000,00 руб.;
5. Дебет 2 201 11 510, увеличение счета 17 (КДБ 130, КОСГУ 131) Кредит 2 205 31 664 — поступила оплата оставшейся части дебиторской задолженности в сумме 20 000,00 руб.