Уведомление об открытии счета за рубежом 2024

В налоговую нужно направлять уведомление об открытии любых счетов в иностранных финансовых организациях, на которые поступают деньги или другие активы, например банковского вклада или брокерского счета. ФНС также должна знать, когда меняются ваши реквизиты, как происходит движение денежных средств в течение года и когда вы закрываете счет. Данные о перемещении денег помогают проверить законность транзакций и убедиться, что вам правильно начислены налоги.

Направлять уведомление в ФНС должны все юридические лица и практически все граждане России.

• Если гражданин— налоговый резидент России, то уведомление нужно направить в течение одного календарного месяца со дня открытия счета. Пример: 2 ноября 2022 года человек открыл счет, значит до 2 декабря 2022 года нужно уведомить ФНС. Человек считается валютным резидентом, если у него паспорт РФ. Также в эту категорию входят иностранцы и лица без гражданства с видом на жительство в России, находящиеся на территории страны не менее 183 дней в году.
• Юрлица должны направлять уведомления в течение одного месяца.
• Если гражданин России не является ее налоговым резидентом, то он должен направить уведомление до 1 июня следующего года. Пример: человек открыл счет в любом месяце 2022 года, значит должен направить уведомление до 1 июня 2024 года. Гражданин не считается валютным резидентом, если в течение года он находился на территории РФ менее 183 дней.

Если счет открыт, налоговая должна получать ежегодные уведомления о его состоянии. Для этого нужно направлять отчет: указывать, сколько денег было на счете в начале года, сколько пришло и ушло, сколько осталось в конце года. Эту информацию нужно предоставлять до 1 июня года, следующего за отчетным.

Пример: 2 ноября 2022 года человек открыл счет в иностранном банке, до 2 декабря 2022 года впервые уведомил ФНС, до 1 июня 2024 года направил ежегодный отчет о движении денежных средств по своему счету.

При закрытии счета в отчетном году ФНС должна получить уведомление о закрытии. Его нужно отправить не позднее чем через месяц со дня закрытия и указать период: с 1 января отчетного года по дату закрытия счета.

Кому не нужно уведомлять налоговую об открытии счета за рубежом

Есть всего несколько категорий лиц, которые не обязаны сообщать в ФНС о своих зарубежных счетах:

• граждане России, которые не менее года постоянно проживают за границей, в том числе с видом на жительство;
• граждане России, которые временно пребывают за границей на таких условиях: находятся там не менее года и выехали по рабочей или студенческой визе со сроком действия не менее года;
• иностранцы, которые временно пребывают в России.

Если у россиянина есть второе гражданство и счет на зарубежной Родине, то это не освобождает его от обязанности уведомлять ФНС о зарубежных счетах.

Как заполнить уведомление об открытии иностранного счета

ФНС принимает пять типов уведомлений, для каждого из которых есть форма:

Уведомление об открытии иностранного счета состоит из двух страниц. Вверху первой страницы укажите свой ИНН. Если уведомление подается от имени юрлица, то нужно указать и КПП организации. В поле «Номер корректировки» укажите код 00 и проставьте код своей налоговой.

Затем проставьте числовой код своего статуса: 1 — указывают юрлица; 2 или 4 — физлица в зависимости от места жительства (пребывания) и наличия недвижимого имущества в России; 3 — предприниматели. Компании также пишут свое название.

Если у заявителя нет ИНН, то он должен указать дату и место своего рождения.

Добавьте реквизиты документа, удостоверяющего личность.

Если вы информируете ФНС об открытии зарубежного счета, в графе «Уведомляет» поставьте 1; если о закрытии счета — цифру 2.

Если вы налоговый резидент и в течение года находитесь в стране 183 дня или более, то в графе «Признак уведомления для резидента-физлица» укажите цифру 1. Если бо́льшую часть года вы не находитесь в России, поставьте 2.

В блоке подтверждения достоверности и полноты сведений поставьте цифру 3, если уведомление подаете вы лично; цифру 2 — если за вас это делает представитель; цифру 1 — если уведомление от юрлица.

Если заявление подает представитель, то он должен приложить копии документов, подтверждающих его полномочия, и указать количество листов уведомления. Также нужно указать ф. и. о., ИНН и номер телефона заявителя (представителя). Эту же информацию должен предоставить руководитель юридического лица.

Зачем уведомлять налоговую инспекцию об открытии счета?

Правительство отслеживает зарубежные счета граждан. Граждане, открывшие счета в других странах, должны платить налоги в соответствии с ФЗ №173. По такому принципу действует не только правительство РФ, но и правительства других стран. И если налогоплательщик уклоняется от своих обязательств, ему выписывают штраф.

Когда открываете счет в российском банке, уведомлять налоговую инспекцию не нужно, т. к. банк сам отправит нужные сведения. Зарубежные банки не отчитываются перед налоговой службой в РФ, поэтому придется самому уведомлять ФНС. Оповестить ФНС об открытии счета нужно в течение 30 дней после его открытия.

Как сообщить в ФНС об открытии зарубежного счета?

Передать сведения об открытии счета вы можете четырьмя разными способами.

Прийти в ФНС и написать заявление о том, что открыли счет в иностранном банке.

Отправить в налоговую инспекцию заказное письмо.

Передать сведения через доверенное лицо.

Отправить уведомление через сайт nalog.ru.

Проще всего сообщить об открытии зарубежного счета дистанционно. Зайдите на сайт ФНС, авторизуйтесь и выберите в главном меню раздел «Жизненные ситуации». После этого сделайте следующее.

В появившемся окне найдите пункт — «Информировать о счете в банке, который находится за пределами России».

Перейдите по вкладке «Уведомить об открытии счета».

Заполните все поля по форме.

Укажите налоговый орган для отправки данных.

Подпишите уведомление электронной подписью.

При заполнении формы нужно будет указать номер и дату открытия счета, ввести сведения об иностранном банке. Пропишите полное название банка, SWIFT-код или БИК, точный адрес, номер налогоплательщика и страну нахождения.

Как сообщать налоговой инспекции о движении денег по счету?

Налоговый орган интересует не только факт открытия счета, но и движения денег по нему. Ежегодно налогоплательщики, которые открыли зарубежный счет, уведомляют ФНС о движении по счету. Сдавать отчет следует до 1 июня за предыдущий год. В уведомлении не придется указывать количество операций и какую сумму обналичили.

Для отправки сведения о движении денег по счету нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика и заполнить форму.

Какой штраф предусмотрен за просрочку подачи уведомления?

Если не будете подавать уведомление о движении денег по счету в течение 30 дней, получите штраф — 4–5 тыс. руб. Но итоговая сумма штраф будет зависеть от допущенной просрочки. За повторные нарушения штраф — до 20 тыс. руб.

Если вообще не подадите уведомление о движении по счету, а ФНС узнают о деньгах, то действие квалифицируют как незаконную валютную операцию. По КоАП РФ штраф составит от 3/4 до 100% суммы счета. В ФНС также нужно сообщать об изменения в реквизитах по зарубежному счету и его закрытии.

Все налоговые службы мира обмениваются между собой информацией о счетах граждан. Сведения об открытии счета представители ФНС все равно узнают, поэтому лучше сразу уведомить налоговую службу, чтобы не платить штраф.

Уведомление об открытии зарубежного счета и Отчеты о движении денежных средств по зарубежному счету

Указанное ниже распространяется на физических лиц, которые являются валютными резидентами РФ (с 1 января 2018 г. — это ВСЕ граждане России, а также иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ) и в календарном году находятся на территории РФ более 183 дней.

Требования по представлению Уведомления об открытии/закрытии/изменении реквизитов зарубежного счета, Отчетов о движении денежных средств по зарубежному счету и к порядку проведения валютных операций по зарубежным счетам НЕ распространяются на граждан РФ, которые суммарно в календарном году находились или планируют находиться за пределами РФ более 183 дней .

2) Закрытие счета в иностранном банке

1 месяц с даты открытия/закрытия счета Документы прикладывать НЕ требуется
(напр., копии заключенных банковских договоров, реквизиты счета и т.д. прикладывать НЕ требуется, однако налоговый орган ВПРАВЕ запросить указанные документы в качестве подтверждения заявленных лицом сведений) ч.2 ст. 15.25 КоАП РФ

Представление резидентом в налоговый орган Уведомления об открытии/закрытии/изменении реквизитов счета с нарушением установленного срока (гражданин уведомил налоговый орган с опозданием, НО самостоятельно — Прим. юриста КГ «ГидПрава»)

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 до 1 500 рублей.

ч.2.1. ст. 15.25 КоАП РФ

Непредставление ( гражданин НЕ уведомлял налоговый орган до тех пор, пока налоговому органу не стало известно о наличии у него счета — Прим. юриста КГ «ГидПрава» ) резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета или об изменении реквизитов счета

Документы прикладывать НЕ требуется

2) Закрытие счета в иностранном банке или в ИОФР, или в иностранной платежной системе

1) первый отчет — в срок до 01 июня года, следующего за годом, в котором был открыт зарубежный счет

Далее — ежегодно в срок до 01 июня

ч.6.5. ст. 15.25 КоАП РФ

Повторное (подразумевается пропуск отчетного периода) непредставление Отчета о движении денежных средств

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере 20 000 рублей

ч 1.1. ст 15.25. КоАП РФ

Непредставление резидентом в налоговый орган отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа , предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, если представление такого отчета является обязательным, —

влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 20% до 40% суммы средств, зачисленных на электронное средство платежа , предоставленное иностранным поставщиком платежных услуг, за отчетный период.

Срок давности — 2 года с момента совершения правонарушения , т.е. с 1 июня года, следующего за отчетным.

Декларация 3-НДФЛ

Получив отчет о движении денежных средств и увидев положительный баланс по нему, налоговики могут попросить предоставить выписку по счету. Данное требование законно и направлено на выявление ДОХОДА, который зачислялся на зарубежный счет, и с которого в РФ должен быть уплачен НДФЛ 13-15% («доход от источников за пределами РФ»). Не все поступления на счет считаются доходом — денежные средства могли перечислить, например, родственники или Вы могли самостоятельно внести наличные (с которых в РФ уплачен налог) на свой зарубежный счет и т.д.

В случае же, если поступавшие на зарубежный счет суммы являются доходом, а валютный резидент в отчетном году являлся также НАЛОГОВЫМ резидентом РФ (находился на территории РФ более 183 дней в календарном году), то данный доход должен быть задекларирован в РФ и с него должен быть уплачен НДФЛ.

Отчетный период для иностранного счета: 01 января — 31 декабря

2) уплата налога — до 15 июля этого же года

Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.

2) ст.122 НК РФ —
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога — 20% от суммы неуплаченного налога

Срок давности — 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.

В 2022 г. налоговая может вынести решение о проведении проверки не более чем за 3 предыдущих отчетных года — 2021, 2020, 2019.

Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание.

3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

4) ст.ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

Законность валютных операций

Помимо этого, также необходимо учитывать, что сотрудниками налогового органа будет анализироваться вопрос о ЗАКОННОСТИ СОВЕРШЕНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ЗАРУБЕЖНОМУ СЧЕТУ (как связанных с зачислением, так и со списание денежных средств) на предмет соблюдения требований ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Это САМЫЙ ВАЖНЫЙ вопрос в связи с суровой ответственностью за совершение валютного правонарушения. Детальный анализ законных и незаконных валютных операций Вы можете найти в нашей статье (СТАТЬЯ) Изменения валютного законодательства для физических лиц с 01.01.2020

2) все, что прямо не разрешено ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» — является незаконной валютной операцией

3) законное списание (расходование) денежных средств, НО зачисленных на счет с нарушением требований валютного законодательства — незаконная валютная операция

4) валютные операции между валютными резидентами РФ — запрещены, за исключением случаев, прямо указанных в ст 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Данный вопрос стал крайне актуален с момента признания ВСЕХ граждан РФ валютными резидентами независимо от срока проживания за границей

Момент исчисления срока исковой давности по административным валютным правонарушениям

Ст. 4.5. КоАП РФ Давность привлечения к административной ответственности

Постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете не может быть вынесено по истечении 2-х лет со дня совершения административного правонарушения.
При длящемся административном правонарушении сроки начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. В Постановлении Пленума ВС РФ (ниже) дано соответствующее разъяснение о том, какое правонарушение признается длящимся.

Судье следует иметь в виду, что статьей 4.5 КоАП РФ установлены сроки давности привлечения к административной ответственности, истечение которых является безусловным основанием, исключающим производство по делу об административном правонарушении (пункт 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ).

Срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков — со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения — «для длящихся правонарушений», Прим.автора).

В случае совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности — «НЕ относится к валютным правонарушениям», Прим.автора.

Согласно части 2 статьи 4.5 КоАП РФ при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью первой этой статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. При применении данной нормы судьям необходимо исходить из того, что длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом. Невыполнение предусмотренной нормативным правовым актом обязанности к установленному в нем сроку не является длящимся административным правонарушением.

При этом необходимо иметь в виду, что днем обнаружения длящегося административного правонарушения считается день, когда должностное лицо, уполномоченное составлять протокол об административном правонарушении, выявило факт его совершения .

Срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушения, по которым предусмотренная нормативным правовым актом обязанность не была выполнена к определенному в нем сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока.

В отношении незаконной валютной операции срок давности начинает исчисляться С МОМЕНТА СОВЕРШЕНИЯ ОПЕРАЦИИ — правонарушение также НЕ является длящимся. Указанный срок НЕ может быть восстановлен уполномоченным органом с момента обнаружения факта правонарушения.

Ответы на часто задаваемые вопросы