Счет 60 активный или пассивный

Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000 определяет: расчёты с поставщиками и подрядчиками — счёт 60 — осуществляются по каждому первичному расчетному документу, который предприятие получает от поставщиков и подрядчиков. Как только организация получает товары, принимает работы и услуги, бухгалтер учитывает их на этом регистре. Операции на сч.

60 проводятся вне зависимости от времени оплаты.

Вот для чего он используется в бухгалтерском учете коммерческих предприятий и НКО:

• для проведения поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, документы по которым приняли и передали на оплату;
• для отражения неотфактурованных поставок — товаров, материалов, ценностей, работ и услуг, первичная документация по которым не поступила;
• для фиксации излишков принятых ТМЦ;
• для бухучета услуг связи, перевозок и других.

На сч. 60 бухгалтерского учета ведется и аналитика — по каждому исполнителю и по каждому выставленному счету. Аналитический бухучет настраивают в разрезе подрядчиков (поставщиков) по документам, принятым к оплате (срок расчетов не наступил), неоплаченной документации, авансированию, неотфактурованным поставкам и другим операциям.

Какой это регистр — активный или пассивный

В балансе видно, активный или пассивный счет 60 — он активно-пассивный. Остатки по расчетам с поставщиками и подрядчиками фиксируются как по дебету — активу баланса, так и по кредиту — пассиву баланса (п. 73 приказа Минфина № 34н от 29.07.1998). То есть на сч. 60 формируется и дебиторская, и кредиторская задолженность.

В инструкции по применению ПС бухучета № 94н разъясняется, что отражается по дебету и по кредиту счета 60 — по дебету указываются товары, работы и услуги, за которые перечислили аванс, но ТМЦ еще не поступили в организацию. По кредиту фиксируются обязательства (долги) покупателя перед продавцом: поставленные, но неоплаченные товарно-материальные ценности.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отражать на счете 60 расчеты с контрагентами. Используйте эти инструкции бесплатно.

На основании оборотно-сальдовой ведомость по счету 60 определяется конечный остаток — он формируется в активе или в пассиве, в зависимости от того, какое сальдо образовалось на начало периода. Конечный остаток проходит по дебету, если дебетовое сальдо в начале периода в сумме с оборотами по дебету превышает кредитовый оборот. И наоборот: если кредитовое сальдо на начало в сумме с кредитовым оборотом и за вычетом оборота по дебету больше, то образуется кредитовый конечный остаток.

Какие проводки составляют по сч. 60

Так как счет 60 бухгалтерского учета — это расчеты с контрагентами (поставщиками), все бухгалтерские записи формируются для фиксации таких взаиморасчетов в учете. Основные проводки — в таблице:

Типовые проводки по счету 60

Оплата услуг исполнителю

Поступление внеоборотных активов

Приобретение материалов у поставщика

Учет стоимости выполненных работ в затратах

Учет работ, услуг, выполненных подрядчиком, в общепроизводственных/общехозяйственных расходах

Приход товаров от продавца

Включение расходов на продажу в стоимость работ, услуг

Бухучет НДС по товарам, материалам, работам и услугам, приобретенным у поставщика

Списание кредиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности

При формировании итоговой отчетности за год счет 60 в балансе отражается по строке 1230 «Дебиторская задолженность», если были выданы авансы поставщикам.

Задолженность по неоплаченным поставкам на сч. 60 отражается в разделе «Кредиторская задолженность» в строке 1520 пассивной части баланса.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете счет 60 используется для регулирования взаимных отношений между двумя сторонами. Одна из сторон поставляет другой стороне товары, производит определенный вид работ или оказание услуг. В зависимости от характера деятельности ее называют «поставщиком» или «подрядчиком».

Вторая сторона, которая приобретает товары, услуги, работы — «получатель». Получатель все расчеты с поставщиками и подрядчиками должен осуществлять с применением счета 60. Все проводки по этому счету должны соответствовать одной их характеристик:

1. Приобретение ТМЦ, услуг или работ от подрядчиков или поставщиков.
2. Отражение предварительной оплаты в счет будущего приобретения товара, оказания услуг или производства работ.
3. Проведение оплаты за уже полученные от поставщика услуги или ТМЦ, оказанные подрядчиком работы.
4. Фиксация поступления ТМЦ без сопроводительных документов от контрагентов.
5. Отражение налога на добавленную стоимость, выделяемого из суммы поставки, если поставщик работает с этим налогом.

Вот частные примеры ситуаций, когда используют эти операции:

Осторожно! Если преподаватель обнаружит плагиат в работе, не избежать крупных проблем (вплоть до отчисления). Если нет возможности написать самому, закажите тут.

• приобретение почтовых, транспортных услуг;
• потребление поставляемой воды, тепловой энергии, электроэнергии;
• проведение подрядчиком ремонтных работ;
• обнаружение излишков во время оприходования товара;
• прием ТМЦ на склад без выставленных документов (неотфактурованные поставки).

Информация, отображаемая бухгалтерскими проводками по счету 60, выявляет текущее положение по взаиморасчетам с контрагентами. Сумма остатка на этом счете показывает либо сумму, на которую должны поступить ТМЦ, оказать услуги по договору или выполнить намеченные работы, либо долг организации перед поставщиком.

При организации учета обычно его осуществляют с каждым поставщиком и подрядчиком по отдельности, с указанием всех выставленных ими счетов. В некоторых случаях может вестись раздельный учет по каждому договору на одного и того же контрагента.

Это активный или пассивный счет

Счет 60 характеризуется как активно-пассивный. Это значит, что он имеет сразу и дебетовое, и кредитовое сальдо. Соответственно, и остаток может быть дебетовым либо кредитовым.

Остаток на нем показывают характер и сумму образовавшегося долга:

1. Дебиторская задолженность возникает в случае сальдо по кредиту. Это означает, что компания еще не выполнила обязательства в отношении поставщика за уже полученные от него ТМЦ или услуги.
2. Кредиторская задолженность появляется при сальдо по дебету. Она свидетельствует, что контрагент, с которым компания находится в договорных отношениях, предоплату уже получил, но еще не осуществил поставку ТМЦ или не оказал ожидаемых услуг.

С какими счетами корреспондирует счет 60

Сч. 60 корреспондирует с вполне конкретными счетами из действующего плана в определенных случаях.

• отражение входящего НДС — с 19;
• когда на баланс предприятия поступают ТМЦ, зачисляемые в качестве внеоборотных активов — с 8;
• при получении оборудования, которое необходимо монтировать — с 7;
• в процессе приобретения и заготовления ТМЦ — с 15;
• при получении компанией материалов — с 10;
• приобретение товара для его дальнейшей продажи — с 41;
• списание расходов на общие нужды и на продажу — с 25, 26, 44;
• списание приобретаемых ТМЦ, работ, услуг на разные виды производств согласно плану счетов — с 20, 23, 29;
• при различных видах взаимных расчетов — с 60, 76, 79;
• возврат переплаты — с 50, 51, 52, 55;
• фиксация затрат, относящихся к отчетности последующих периодов — с 97;
• отражение недостачи полученных ТМЦ — с 94;
• когда образуется просрочка по дебиторской задолженности, требующая списания — с 91.

• когда оплата поставщикам производится через банковский расчетный счет компании-получателя — с 51;
• при оплате поставщику из кассы с использованием наличных средств — с 50;
• когда расчет происходит при участии банковских «специальных» расчетных счетов — с 55;
• в случае, когда расчет с контрагентами осуществляется с использованием с валютного банковского счета — с 52;
• при проведении расчетных операций с участием заемных средств — с 66, 67;
• при исполнении взаимных договорных обязательств по оплате — с 60, 62, 76;
• когда чрезвычайные обстоятельства вынуждают аннулировать образовавшуюся задолженность— с 99;
• если образуется просрочка по кредиторской задолженности и требуется ее списать — с 91;
• в случаях, когда расчеты по обязательствам одного из подразделений компании происходят напрямую через головную организацию — с 79.

Как отображается дебет и кредит

Обороты по кредиту фиксируют поступление товарно-материальных ценностей или предоставление контрагентами услуг на указанные в заключенных с ними договорах суммы. При этом необходимо учитывать, что указанная цена на приобретаемые товары или услуги от поставщиков и подрядчиков может включать в себя НДС. Налог на добавленную стоимость при акцепте счета-фактуры и оплате необходимо выделять отдельной строкой.

Если отгрузка осуществляется перед оплатой, проводку делают по субсчету 60.01. В том случае, когда отгрузке предшествовала предоплата, проводка содержит субсчет 60.02.

Обороты по дебету отображают денежные суммы, уплаченные организацией в соответствии с договорами своим контрагентам — тем, кто поставляет ТМЦ или оказывает определенный вид услуг. Если оплата производится за уже поступивший товар в организацию или оказанные подрядчиком услуги, то в этом случае используют субсчет 60.01.

В случае частичной или полной предварительной оплаты за ожидаемое поступление товара или выполнение оговоренных услуг используется субсчет 60.02.

Когда урегулирование взаимоотношений между поставщиком и получателем товара или услуг происходит с использованием векселей, применяется субсчет 60.03.

В соответствии с этим по сч. 60 существует два типа бухгалтерских проводок:

Счет 60 участвует в проводках в качестве кредита. Разные виды дебета в сочетании с ним отображают:

• 19 — фиксацию НДС приобретенных услуг или товаров;
• 07, 08, 10, 41 — оприходование различных видов товарно-материальных ценностей;
• 20, 25, 26 — списание услуг или работ на общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, на себестоимость продукции;
• 50, 51, 52 —фиксация излишков при получении товара;
• 97 — имеющийся долг перед контрагентами, включенный в счет затрат будущего периода;
• 94 — фиксация выявленной недостачи во время приемки товарных ценностей;
• 91 — списание просрочки по дебиторской задолженности при расчетах с поставщиками.

Счет 60 участвует в качестве дебета. В этом случае он при сочетании с разным видом кредита отображает:

• 50 — расчет с поставщиком за счет наличных средств из кассы;
• 62 — взаиморасчеты с контрагентом;
• 51 — оплату контрагенту посредством платежного поручения через расчетный счет в банке;
• 91 — списание просрочки по кредиторской задолженности в счет прочих доходов организации;
• 66, 67 — переоформление долговых обязательств в долгосрочный или краткосрочный вид займа.

ОСВ по счету 60, что показывает, расшифровка

Учитывая, что сч. 60 является одновременно и активным, и пассивным, все виды отчетности с ним содержат остатки как по дебету, так и по кредиту. Поэтому оборотно-сальдовая ведомость формируется в отдельности по каждому из контрагентов, чтобы получить наглядное представление о характере взаиморасчетов с ними. На основании ОСВ формируют акты сверок.

Поскольку оборотно-сальдовая ведомость классифицируется как учетный регистр, она не имеет строго определенной формы. Но при ее формировании необходимо придерживаться следующих правил:

1. При отображении кредитовых оборотов учитываются все операции, связанные с приобретением работ, услуг, товаров и прочих материальных ценностей от контрагентов, а также возврат авансового платежа в случае невыполнения ими факта поставки товара или оказания услуг предприятию. Необходимо привести все документы, включая приходные товарные накладные и счета-фактуры, по которым были оприходованы приобретенные предприятием ТМЦ или услуги. Сюда же попадает приход товара без сопроводительной документации, а также документы, поступившие до принятия на склад товарно-материальных ценностей.
2. При отображении дебетовых оборотов учитываются все операции по оплате конкретному контрагенту — как авансовые платежи, так и исполнение долговых обязательств перед ним, возврат нереализованного или бракованного товара поставщику, зачет имеющихся требований. При заполнении ОСВ надо прописывать все платежные документы, по которым осуществлялся расчет с поставщиком (поручения, расходные кассовые ордера).

Обычно ОСВ представляют в виде отчетной таблицы с начальными и конечными остатками, оборотами за определенный период по счету или субсчетам, а также с развернутым сальдо. При этом сальдо по субсчету 60.01 (расчет с поставщиком) отражается в колонке «кредит», а сальдо по субсчету 60.02 (предоплата) будет отражен в колонке «дебет».

Если проводки сделаны неправильно, то в ОСВ будет показан отрицательный баланс (остаток со знаком «минус»). В этом случае надо найти и исправить ошибку.

Вот образец простой оборотно-сальдовой ведомости:

Из ведомости видно, что сальдо на начало периода нулевое. У поставщика и получателя нет задолженностей друг перед другом. Обороты за период показывают, что получатель произвел предоплату на сумму 100000 руб., и расчет с поставщиком в размере 100000 р.

по факту поставки товара на общую сумму 250000 руб. Сальдо на конец периода получилось кредитовое — это означает, что у организации возникла задолженность перед поставщиком на сумму остатка 50000 руб.

Что показывает кредит счёта 60

Кредит счёта 60 показывает долг нашей организации перед поставщиками, то есть туда попадают суммы поставок товаров. Если поставщик работает на общей системе налогообложения, то есть уплачивает НДС, то выделенные суммы этого налога также попадают на счёт 60 — Расчёты с поставщиками и подрядчиками. По кредиту они отражаются в составе поставки, по дебету — в составе оплаты товара или перечисления аванса.Рассматривая субсчета, отметим, что в кредит субсчёта 60.01 попадают поставки товара поставщиками, подтвержденные первичными документами: УПД, актами, накладными и прочими.

По кредиту субсчёта 60.02 отражаются зачтённые авансы.

По кредиту субсчёта 60.03 учитываются собственные векселя, переданные поставщикам в обеспечение оплаты товаров.

Особенности учета и характеристика бухсчета

Этот бухгалтерский счет относится к группе активно-пассивных бухсчетов. Это означает, что и на дебет счета 60, и на кредит распространяется конечное сальдо. Теперь дадим подробное объяснение для новичков в бухгалтерской сфере, как выглядит 60 счет бухгалтерского учета для чайников: в примере используем вымышленную .

ООО «Весна» заключило два договора:

1. По условием договора № 1 поставка ТМЦ сторонней фирмой производится до оплаты. Следовательно, получение материальных ценностей в бухучете ООО Весна» отразится в кредите бухсчета 60 как возникшее обязательство.
2. По условиям договора № 2 ООО «Весна» обязуется перечислить аванс за заказанные услуги, работы. В такой ситуации аванс, перечисленный в пользу поставщика или подрядчика, принимается к учету в дебет бухсчета 60.

Компания обязана организовать достоверный и подробный аналитический учет в разрезе каждой сторонней фирмы, предпринимателя и физлица. Иначе говоря, все поставщики и подрядчики (счет 60) отражаются отдельно; к тому же необходимо предусмотреть детализацию по договорам, соглашениям.

Какие применяются субсчета

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

• Авансы выданные – здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
• Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
• Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
• Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
• Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).

Вам будет интересно:

Списание дебиторской задолженности: проводки в бухгалтерском учете

Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
• Расчеты по авансам выданным в валюте.

Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)

Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 60

Существует несколько типовых проводок по счету 60, позволяющих фиксировать операции в бухучете компании. К числу наиболее распространенных относятся:

При составлении баланса остатки по счету 60 указываются в разных разделах. В активе записывается дебиторская задолженность, а в пассиве – кредитовое сальдо.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Счет 60 является активно-пассивным, то есть может одновременно содержать и дебетовый, и кредитовый остатки. Для того, чтобы отследить их формирование, учет желательно вести по каждому поставщику.

Современные программные продукты для ведения бухучета позволяют строить регистры для рассмотрения расчетов в общем по счету, по субсчетам, а также позволяют сформировать оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному поставщику.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 является учетным регистром. Закон не определяет для такого типа документов специальную форму, однако закрепляет список обязательных реквизитов:

• Название компании, название регистра;
• Дата начала и завершения регистра, период составления;
• Величина денежного измерения;
• Подписи и фамилии ответственных лиц.

При формировании ведомости по счету №60 нужно придерживаться следующих правил:

1. При формировании оборота по дебету там указываются все операции по погашению долга перед поставщиком, либо выполнение предоплаты за работы или услуги. Также здесь необходимо указывать данные обо всех платежных документах — поручениях или расчетно-кассовых ордеров, на основании которых выполнялась оплата. Также в данном обороте необходимо показывать операции зачета требований, а также возврат товара поставщику.
2. При формировании кредитового оборота здесь указываются все операции по приобретению ТМЦ у поставщика — товаров, работ, внеоборотных активов и т. д. Также здесь нужно показывать все первичные документы, на основании которых производится оприходование товара или услуг — товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Также в данном обороте нужно проставлять возврат от поставщиков предоплаты по невыполненным поставкам.

Счет 60: какой он?

С предназначением счета разобрались, и все вроде бы стало понятно. А что с его структурой? Какой он все-таки — счет 60, активный или пассивный? Исходя из того, что на нем отражается как дебиторская, так и кредиторская задолженность, данные счета находят свое место и в активе, и в пассиве баланса. Следовательно, счет активно-пассивный.

Сальдо в конце месяца может образоваться как по дебету, так и по кредиту. Но чаще, конечно, имеет место второй вариант.

В каких случаях счет кредитуется? Вне зависимости от того, когда переходит право на собственность ТМЦ или услуг (работ), сумма, которая должна быть уплачена поставщикам, отражается на счете 60 сразу же после получения ТМЦ или услуг (работ) с соответствующими сопроводительными документами. Дебетуется счет при погашении задолженности перед поставщиками, а также при авансовых платежах и вычетах при обмене ТМЦ.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Согласно требованиям бухгалтерского учета, в данных учета и в отчетности должны отражаться только правдивые факты. Если же в документах показывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком взыскания, то данное правило нарушается.

Вам будет интересно:

Счет 71 в бухгалтерском учете: для чего применяется, корреспондеция, субсчета, основные проводки

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке.