Книга учета доходов и расходов ип усн пример заполнения

Обязанность представлять книгу в установленные сроки налоговым законодательством не предусмотрена.

Какие разделы заполнять

Форма книги включает в себя титульный лист и 5 разделов.

Субъекты УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», заполняют разделы 1, 4 и 5.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», заполняют разделы 1-3 и справку к разделу 1.

Титульный лист

На титульном листе книги учета доходов и расходов указываются следующие сведения:

• отчетный (налоговый) период и календарный год, за который составляется книга;
• наименование организации или ФИО ИП, которые применяют УСН и обязаны вести книгу учета доходов и расходов, их ИНН и КПП, код по ОКПО;
• выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
• адрес организации или ИП;
• номера расчетных и иных счетов, открытых в банках, а также наименования этих банков.

Раздел I. Доходы и расходы

Раздел I заполняют организации и ИП, применяющие УСН независимо от выбранного объекта налогообложения.

При заполнении данного раздела в соответствующих графах указываются:

• порядковый номер регистрируемой операции;
• вид первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход (например, платежное поручение, ПКО, РКО, расчетно-платежная ведомость и т.д.);
• дата и номер первичного документа;
• содержание регистрируемой операции;
• доходы, учитываемые при расчете единого налога;
• расходы, учитываемые при расчете единого налога (обязательно заполняются для субъектов УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»).

Итоговые суммы доходов и расходов за отчетный (налоговый) период рассчитываются автоматически.

Внимание! Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», заполняют раздел I только в части доходов. Но, существует исключение. Таким субъектам в расходах нужно отразить потраченные суммы субсидий, выделенные из бюджета на поддержку малого и среднего бизнеса и мероприятия, направленные на снижение безработицы.

Справка к разделу I

Справка к разделу I заполняется налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта «доходы минус расходы».

По строке 010 автоматически отражается сумма всех полученных за отчетный (налоговый) период доходов (итоговый показатель по графе «Сумма доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы» раздела I).

По строке 020 автоматически рассчитывается сумма произведенных за отчетный (налоговый) период расходов (итоговый показатель по графе «Сумма расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы» раздела I).

По строке 030 указывается разница между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.

По строке 040 автоматически отражается налоговая база, которая рассчитывается так:

стр. 040 = стр. 010 – стр. 020 – стр. 030

По строке 041 автоматически указывается итоговая сумма убытков:

стр. 041 = (стр. 020 + стр. 030) – стр. 010

Внимание! Отрицательные значения в строках 040-041 не указываются.

Раздел II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период

Данный раздел заполняется субъектами УСН, выбравшими объект налогообложения «доходы минус расходы».

Порядок заполнения раздела II зависит от того, в какой период приобретались основные средства и нематериальные активы: при применении УСН или до перехода на спецрежим.

Если объект основных средств или нематериальных активов был приобретен во время применения УСН, то стоимость таких объектов списывается в расходы равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода. При этом указываются следующие сведения:

• порядковый номер записи;
• дата оплаты стоимости приобретенного объекта;
• дата выбытия объекта, если он выбыл (реализован и т.п.);
• наименование объекта;
• дата подачи документов на госрегистрацию. Если регистрация не нужна, то поле не заполняется;
• дата ввода объекта в эксплуатацию;
• первоначальная стоимость основного средства или нематериального актива;
• количество кварталов эксплуатации объекта в налоговом периоде;
• доля стоимости основного средства или нематериального актива, которая списывается в расходы в текущем налоговом периоде. Для объектов, приобретенных или построенных при УСН, показатель всегда равен 100%;
• доля стоимости объекта, списываемая в расходы в каждом квартале налогового периода и определяемая как отношение доли стоимости, принимаемой в расходы за налоговый период, и количества кварталов эксплуатации;
• сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) актива, учитываемая в каждом квартале налогового периода и за налоговый период.

Если объект основных средств или нематериальный актив уже имелись на балансе на дату перехода на УСН, то определяется остаточная стоимость таких объектов. Она будет списываться на расходы в налоговом учете в зависимости от срока полезного использования основных средств и нематериальных активов.

В этом случае в дополнение к вышеперечисленным показателям указываются следующие данные:

• срок полезного использования основного средства или нематериального актива;
• остаточная стоимость основного средства или нематериального актива. Она определяется как разность между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной до перехода на УСН;
• доля остаточной стоимости объекта, включаемая в расходы текущего налогового периода, которая зависит от срока полезного использования и года списания расходов, поэтому она может принимать следующие значения: 100, 50, 30, 20 или 10%;
• часть остаточной стоимости объекта, отнесенная на расходы при УСН в прошлые налоговые периоды;
• часть остаточной стоимости, которая будет учитываться в следующих налоговых периодах.

Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период

Данный раздел заполняется субъектами УСН, выбравшими объект налогообложения «доходы минус расходы» и получившими по итогам предыдущих налоговых периодов убытки от осуществления деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Внимание! Раздел III заполняется только по итогам календарного года.

В строке 010 автоматически рассчитывается общая сумма убытков, перенесенных с прошлых периодов, которая расшифровывается по годам их возникновения.

По строке 120 отражается величина налоговой базы за текущий отчетный год (значение переносится из строки 040 справки к разделу I).

По строке 130 указывается сумма убытков, на которую налогоплательщик может уменьшить текущую налоговую базу. При этом значение в строке 130 не может превышать значение строки 010 .

По строке 140 отражаются убытки за текущий период (если они имеются). Этот показатель переносится из строки 041 справки к разделу I. На него можно уменьшить налоговую базу следующего года.

Если прошлые убытки в текущем году были списаны не полностью, то общая величина неиспользованных убытков автоматически рассчитывается в строке 150 и затем расшифровывается по годам возникновения убытков.

Раздел IV. Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период

Раздел IV заполняется организациями и ИП, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы». В данном разделе субъекты УСН отражают расходы, которые позволяют уменьшить суммы исчисленного единого налога:

• страховые взносы на ОСС и на страхование от несчастных случаев на производстве;
• выплаченные сотрудникам за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности;
• платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

В разделе отражаются следующие сведения:

• порядковый номер регистрируемой операции;
• дата, вид и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция;
• период, за который произведена уплата страховых взносов или выплата пособия по временной нетрудоспособности;
• страховые взносы на ОПС;
• страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховые взносы на ОМС;
• страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• расходы на выплату больничных пособий (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
• платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии;
• итоговая сумма расходов за отчетный (налоговый) период.