- Как продлить патент ИП: пошаговая инструкция
- Шаг #1. Проверяем соблюдение условий продления патента
- Шаг #2. Готовим документы
- Шаг #3. Составляем заявление о продлении патента
- Шаг #4. Обращаемся в ФНС
- Шаг #5. Получаем патент
- Шаг #6. Оплачиваем стоимость патента
- Коротко о сроках
- Получение и переоформление патента
Для субъектов хозяйствования, которые являются плательщикам ПСН, установлены общие требования для продления срока действия патента.
В соответствие с НК РФ, ПСН вправе применять только ИП. Право на получение патента для юрлиц не предусмотрено.
Как продлить патент ИП: пошаговая инструкция
Ниже рассмотрим пошаговую инструкцию, которая поможет предпринимателю разобраться в особенностях процедуры продления патента.
Как продлить патент
Шаг #1. Проверяем соблюдение условий продления патента
Прежде чем обращаться в налоговую для продления патента, предпринимателю необходимо выяснить соблюдение условий, установленных в отношении применения ПСН:
- Количество сотрудников. На момент обращения в ФНС количество сотрудников ИП не должно превышать 15 человек. Расчет сотрудников осуществляется среднесписочно по количество лиц, работающих на основании трудовых договоров, и работников, нанятых по договорам ГПХ. При расчете среднесписочного количества сотрудников сам ИП не учитывается.
- Годовой доход. Если доход ИП по итогам истекшего года превысил 60 млн. руб., то ФНС вправе отказать предпринимателю в продлении патента. Уровень дохода ИП на ПСН определяется на основании записей в Книге учета доходов (КУД). Если ИП совмещает ПСН и «упрощенку», то патент продлевается при условии, что доход по ПСН и УСН суммировано не превышает 60 млн. руб.
- Вид деятельности. Перед обращением в ФНС для продления патента предпринимателю необходимо убедиться, что его вид деятельности не исключен из «патентных». Для этого ИП следует ознакомиться с законом, который регулирует ПСН в регионе.
Шаг #2. Готовим документы
Следующий этап процедуры продление патента – подготовка документов, необходимых для предъявления в ФНС:
- Удостоверение личности. При обращении в ФНС предпринимателю необходимо иметь при себе оригинал паспорта.
- Заявление. При продлении патента предприниматель подает в ФНС заявление на бланке, предусмотренном для первоначального получения патента (форма 26.5-1) . Подробнее о заполнении заявления – ниже.
- Книга учета доходов (КУД). Для подтверждения права на продление патента ИП следует подать в ФНС КУД, в котором отражена сумма дохода от патентной деятельности за прошедший налоговый период.
- Расчет количества сотрудников. Еще один документ, подтверждающий право на продление патента – расчет среднесписочного количества сотрудников. Форма документа законом не утверждена, поэтому предприниматель может составить расчет в свободной форме. К расчету можно приложить отчеты, в котором указано количество работников (например, СЗВ-М), либо копии трудовых соглашений и договоров ГПХ.
Если документы о продлении патента передаются через представителя, то дополнительно к вышеуказанному пакету необходимо подготовить доверенность представителя, заверенную нотариально.
Шаг #3. Составляем заявление о продлении патента
При продлении патента предприниматель указывает в заявлении:
- ФИО полностью;
- ОГРНИП (регистрационный номер ИП);
- адрес регистрации (по паспорту);
- срок продления патента (количество месяцев);
- дата начала действия патента с момента продления;
- подтверждение достоверности и полноты сведений (от имени ИП или представителя);
- наименование вида деятельности, по которому продлевается патент (формулировка по КВЭД);
- код вида деятельности по КВЭД в регионе;
- отметка о наличии/отсутствии наемных работников;
- средняя численность работников (если ИП работает самостоятельно – в графе указываем «0»);
- ставка налога, действующая в субъекте РФ в отношении ПСН, ссылка на норму закона (заполняют ИП на ПСН в Крыму).
К заявлению прилагаются листы А, Б и В, которые заполняются в следующем порядке:
Шаг #4. Обращаемся в ФНС
Подготовив документы и заполнив заявление о продлении патента, предприниматель обращается в территориальный орган ФНС, которым осуществлена первоначальная выдача патента.
ИП может подать документы:
- лично обратившись в ФНС с паспортом;
- через представителя, который должен иметь при себе удостоверение личности, нотариальную доверенность, а также копию паспорта ИП;
- почтой России, оформив письмо с уведомлением и описью вложений;
- оформив электронную заявку на сайте ФНС.
Срок обращения в ФНС для продления патента – не позже чем за 10 дней до окончания действия предыдущего патента.
К примеру, если срок действия патента истекает 31.12.2023 года и ИП планирует продлить его с 01.01.2023 года, то заявление следует подать не позже 17.12.2023 (за 10 календарных дней до начала 2024 года.).
Если срок действия патента истекает 31.12.2023, но ИП не планирует вести деятельность в январе 2024, а собирается возобновить патент с 01.02.2023, то в период с 01.01.2023 по 31.12.2023 ИП признается плательщиком ОСНО. В этот период на предпринимателя возлагаются дополнительные обязательства по подготовке отчетности (например, по НДС и налогу на прибыль).
В связи с вышеизложенным, налоговые эксперты и контролирующие органы рекомендуют продлевать патент сразу после окончания действия предыдущего.
Шаг #5. Получаем патент
Спустя 5 рабочих дней после обращения ИП может обратиться в ФНС для получения документа о продлении патента. В данном случае предпринимателю выдается новый патент, в соответствие со сроками и видами деятельности, указанными в заявлении.
Шаг #6. Оплачиваем стоимость патента
Продлив патент, предпринимателю следует позаботиться об оплате его стоимости в сроки, указанные непосредственно на бланке патент.
Срок оплаты стоимости патента определяется в зависимости от периода, на который он был продлен:
Коротко о сроках
Минимальная и максимальная продолжительность применения специального режима закреплена пунктом пятым статьи 346.45 НК РФ. Законодатель сохранил за коммерсантами выбор. Налогоплательщик самостоятельно указывает в заявлении срок от 1 до 12 месяцев. Произвольно менять период контролирующий орган не вправе.
Получение и переоформление патента
Процедура постановки на учет в статусе плательщика ПСН поэтапно описана в статье 346.45 НК РФ. Так, пункт второй нормы, полностью посвящен порядку подачи заявления.
| Этап | Инструкция | Комментарий |
|---|---|---|
| Проверка соблюдения условий | Переход на патентную систему возможен лишь для ИП, выполнившего требования статьи 346.43 НК РФ. Численность работников не должна превысить 15 человек. Предпринимателю нельзя заключать соглашения о простом товариществе или доверительном управлении в отношении деятельности, облагаемой ПСН.
Если речь идет о действующем бизнесе, препятствием станет годовой оборот (выручка) в 60 миллионов рублей и более. Коммерческое направление, по которому планируется приобрести патент, должно быть, в специальном перечне (п. 2 статьи 346.43 НК РФ).
|
Ответственность за выполнение условий лежит на налогоплательщике.
Проверить соответствие критериям стоит до обращения в инспекцию. Так, нередко после успешного запуска коммерсант решается на реализацию смежных проектов, расширяет производство и штат. При подаче заявления важно подсчитать численность работников по всем направлениям. Юридическое значение имеет количество трудовых договоров, а не число сотрудников, занятых в облагаемой ПСН деятельности (письмо Минфина РФ № 03-11-12/5711 от 01.02.18) |
| Составление заявления | В обращении коммерсанту необходимо описать свой бизнес, указать желаемый срок применения режима, численность работников и место ведения бизнеса. Форма состоит из 5 страниц. Отдельные листы предусмотрены для отражения данных о транспортных средствах и коммерческих помещениях.
Заполнение бланка осуществляется с применением печатающего устройства. Налоговая служба принимает также заявления, составленные вручную |
Бланк 26.5-1 введен в действие распоряжением налогового ведомства № ММВ-7-3/544@ от 11.07.17 |
| Предоставление документов в инспекцию | Обратиться за патентом предприниматель обязан за 10 суток до начала применения режима. Законодатель разрешает использовать разные способы подачи заявления.
Отправить документы разрешено почтой, с доверенным лицом или через телекоммуникационные каналы. Не запрещено также являться в инспекцию лично. Вставать на учет следует по месту ведения бизнеса (п.2 статья 346.45 НК РФ) |
Обладателям усиленной электронной подписи доступен личный кабинет на портале ФНС РФ.
Сервисы сайта обеспечивают оперативный обмен документами с контролирующим органом |
| Рассмотрение обращения налоговой службой | На обработку заявления законодатель отводит 5 дней (статья 346.46 НК РФ). По итогам процедуры принимают решение о выдаче патента или отказе. Основания отклонения обращения перечислены в п.
4 статьи 346.45 НК РФ. Причинами могут служить несоответствие установленным критериям, неприемлемые сроки действия патента, ошибки в заявлении, наличие недоимки по ПСН за предыдущие периоды. О принятом решении предпринимателя уведомляют письменно. Патент выдают под расписку. Закон разрешает отсылать документы способами, подтверждающими их вручение заявителю |
Если инспекция нарушила утвержденные сроки, период действия патента увеличивается. Соответствующие разъяснения содержатся в обзоре налоговой практики, утвержденной Президиумом ВС РФ от 04.07.18 |
| Оплата патента | Заключительным этапом перехода на ПСН является перечисление налога.
Сумму рассчитывает инспекция, опираясь на характеристики бизнеса и утвержденную регионом потенциальную доходность. Средства нужно внести до окончания налогового периода. Если патент выдан на полгода или меньший период, деньги перечисляют одним взносом. В остальных случаях допускается рассрочка. Треть стоимости должна поступить в бюджет в течение 90 календарных дней с момента перехода на режим, а остаток – до конца срока действия патента (п.2 статья 346.51 НК РФ) |
Стоимость патента на один и тот же вид деятельности в разные годы может оказаться неодинаковой. Региональные власти вправе пересматривать потенциальную доходность.
Кроме того, на реальную фискальную нагрузку влияют льготы. В 2018–2019 гг. предпринимателям предоставляются специальные вычеты. Стоимость патентов уменьшают на затраты, связанные с покупкой и установкой онлайн-касс. Подать уведомление о таких расходах следует при переходе на режим. Условия пользования льготой перечислены в пункте 1.1.
|
Процедуру продления патентов законодатель не предусмотрел. По окончании периода предпринимателю следует вновь обратиться в инспекцию. Сроки подачи заявления не меняются. Во избежание претензий отправлять документы необходимо за 10 суток до завершения предыдущего патента.
Важно! Книга учета доходов (выручки) оформляется на каждый налоговый период. По окончании срока патента журнал распечатывают на бумаге, прошивают и хранят.
В отдельных случаях право на ПСН может быть утеряно коммерсантом. Это происходит при нарушении установленных законом ограничений. Вновь приобрести патент предприниматель сможет лишь на следующий год.
А вот при несвоевременном перечислении денег в бюджет утрата права на использование ПСН не грозит. За просрочку с коммерсантов просто удерживают штрафы и пени (п.2.1 статьи 346.51 НК РФ).