OE3 Денежные средства являются финансовым активом, поскольку они представляют собой средство обмена (состав) и, следовательно, (состав) основу, на которой оцениваются и отражаются в финансовой отчетности все операции. Банковские депозиты в банках или аналогичных финансовых учреждениях являются финансовыми активами поскольку они представляют собой договорное право вкладчика выписать чек или аналогичный инструмент на остаток средств на счете в пользу кредитора, а также поскольку они представляют собой договорное право вкладчика на оплату финансового обязательства.
OE4 Обычными примерами финансовых активов, которые выражают предусмотренное договором право на получение денежных средств в будущем, и соответствующих финансовых обязательств, которые выражают предусмотренную договором обязанность предоставить денежные средства в будущем, являются.
(a) Коммерческие требования и обязательства,
(b) Градации и получатели платежей,
(c) полученные и выплаченные кредиты — и
(d) требования и обязательства по облигациям.
В любом случае, договорное право требования (или обязанность выплатить) денежных средств, с одной стороны, гарантируется соответствующим обязательством выплатить (или правом требования) денежных средств, с другой стороны.
OE5 Другим типом инструмента является инструмент, в котором финансовая выгода, подлежащая получению или передаче, представляет собой финансовый актив, отличный от денежных средств. Например, титулы, выплачиваемые по государственным облигациям, предоставляют держателю право на получение договорных прав, а издатели предоставляют государственные облигации вместо денежных средств для выполнения договорных обязательств. Облигации являются финансовыми активами. Это связано с тем, что они представляют собой обязательство государственного учреждения-эмитента выплатить денежные средства. Следовательно, такие обязательства являются финансовыми активами держателя и финансовыми обязательствами издателя.
OE6 «Вечные» ценные бумаги (такие, как «вечные» облигации, облигации в обращении и капитальные ценные бумаги) обычно обеспечивают выплату держателю договорного права на получение процентов на определенную дату бессрочно или без права требовать погашения капитала, а также права на получение процентов либо с правом требовать погашения, но в очень отдаленном будущем в условиях, когда выплата может быть очень низкой или обязательной. Например, компания может выпустить финансовый инструмент, требующий бессрочных ежегодных выплат по определенной номинальной или определенной процентной ставке 8%, применимой к первичной сумме в 1 000 LE. Если предположить, что 8% представляет собой рыночную процентную ставку на момент выпуска носителя информации, то при первоначальном признании у издателя возникает договорное обязательство по будущим процентным платежам разумной (приведенной) стоимости, равной 1 000 LE. Держатель и издатель носителя информации имеют финансовый актив и финансовое обязательство.
В настоящей Директиве деньги выражаются в «денежных единицах» (ДЕ).
OE7 Договорное право или договорное обязательство приобрести, передать или обменять финансовый инструмент само по себе является финансовым инструментом. Цепочка договорных прав или договорных обязательств, в конечном итоге заканчивающаяся получением или выплатой денежных средств или приобретением или выпуском участвующего титула, соответствует определению финансового инструмента.
OE8 Возможность предъявить договорное право или требование об исполнении договорного обязательства может быть абсолютной (безусловной) или зависеть от наступления какого-либо будущего события. Например, финансовая гарантия — это договорное право кредитора получить деньги от гаранта и соответствующее договорное обязательство (обязанность) гаранта заплатить кредитору, если заемщик этого не сделает. Эти традиционные права и обязанности возникли в результате прошлой сделки или события (выдачи гарантии), но способность гаранта реализовать свои права и настойчивость гаранта в выполнении своих обязательств зависят от отказа от обязательств заемщика в будущем. Хотя эти активы и обязательства не всегда отражаются в финансовой отчетности, потенциальные права и обязательства отвечают определению финансовых активов и обязательств. Некоторые из этих потенциальных прав и обязательств могут быть договорами страхования, подпадающими под действие МСФО (IFRS) 17.
Согласно п. 9 МСФО (IAS) 17 «Аренда», аренда рассматривается в первую очередь как право арендодателя получить обязательство классификатора выплачивать по существу такие же многочисленные платежи, как сумма капитальных и процентных платежей по кредитному договору. Арендодатель описывает свои инвестиции в требование аренды, а не в сам арендуемый актив. С другой стороны, плата за продажу рассматривается в основном как текущий договор, обязывающий арендодателя предоставить актив для использования в будущем периоде в обмен на оказание услуг. Арендодатель продолжает признавать сам арендованный актив, а не договорную сумму будущей выручки. (Таким образом, финансовая аренда рассматривается как финансовый инструмент и операционная заработная плата, исключая платежи, требуемые в конце срока аренды).
OE10 природные активы (например, акции, материальные активы), арендованные активы и нематериальные активы (например, патенты и торговые марки) не являются финансовыми активами. Контроль над такими природными и нематериальными активами создает возможность создания денежных средств или других финансовых активов, но не приводит к возникновению права на приобретение денежных средств или других финансовых активов.
ОЕ11 не является правом на приобретение денежных средств или других финансовых активов, а активы, относящиеся к будущим финансовым выгодам в форме товаров или услуг (например, расходы будущих периодов), не являются финансовыми активами. Аналогично, такие данные, как доходы будущих периодов и большинство гарантий, не являются финансовыми обязательствами. Это связано с тем, что связанный с ними отток финансовых выгод представляет собой требование предоставить товары и услуги, а не традиционное обязательство заплатить или перевести денежные средства за другой финансовый актив.
OE12 Обязательства или активы нетрадиционного характера (такие как налог на прибыль, возникающий в результате требований регулирующих органов) не являются финансовыми обязательствами или финансовыми активами. В МСФО (IAS) 12 рассматривается порядок учета налога на прибыль. Аналогично, обязательство не возникает из договора и не является финансовым обязательством, поскольку этот термин определен в МСФО (IAS) 37 «Предполагаемые, возможные и потенциальные обязательства и активы».
Финансовое долговое обязательство
Book Maper Broadcast Bruspultment Бездокументарные кредитные обязательства (векселя), выпущенные финансовыми компаниями. Выручка от продажи таких долговых обязательств используется для кредитования коммерческих предприятий, инвестирования средств в акции и оплаты текущих долгов.
Финансы и биржа: словарь терминов. 2013.
Должна ли игра решить викторину?